2016减税五千亿元 为何企业还觉得负担重

《中国经济周刊》 记者 王红茹 | 北京报道

（本文刊发于《中国经济周刊》2017年第1期）

随着曹德旺对比中美制造业成本，“降成本”在2016年年末引发诸多讨论与争论。除了探讨中国企业的负担究竟有多重外，亦有不少人生出疑问，“降成本”位列2016年五项结构性改革任务之列，这一年来，成效究竟如何？

2016年的中央经济工作会议提出，2017年要继续深化供给侧结构性改革，深入推进“三去一降一补”，降成本仍是五大任务之一。

其实，企业的成本构成有诸多方面，在降成本过程中，企业税费清理尤其重要。记者采访相关财税人士认为，相比于“税”，各种“费”加大了企业成本支出，国家未来或将进一步出台相关政策，加大降费改革力度。

降成本效果显现，全年减税或超5000亿

2016年一年，降成本成效究竟如何？对此，国家统计局工业司何平博士给出了答案，他在解读2016年1—11月份工业企业利润数据时表示，企业去库存、去杠杆、降成本成效继续显现，具体表现便是单位成本有所降低。1—11月份，工业企业每百元主营业务收入中的成本为85.76元，同比下降0.14元。

降成本跟减税降费紧密相关。2016年全国两会期间，李克强总理在作政府工作报告时提出，确保所有行业税负只减不增，2016年将比改革前减轻企业和个人负担5000多亿元。2016年以来，国务院已经就减税降费等降成本举措进行多次部署，各部门也出台多项政策。

在减税方面，2016年5月1日过后，营改增在全国范围推广，实施半年多来效果如何？2016年12月27日，财政部、国家税务总局联合召开营改增媒体吹风会。国家税务总局总会计师王陆进介绍称，2016年1—11月份营改增带来的整体减税已达到4699亿元。此前，财政部副部长史耀斌在12月2日举行的全面推开营改增试点运行情况政策吹风会上表示，预计2016年全年减税超过5000亿元。

具有说服力的不仅是5000亿元这个数字，国家税务总局公布的数据显示，我国全面实施营改增以来，减税和持平企业比例高达98.7%，增税企业仅为1.3%。

此外，还可以从一般公共预算收入中寻求减税成果。财政部公布的数据显示，2016年9月单月全国一般公共预算收入中的税收收入8243亿元，同比下降0.7%，这是该数据自2015年2月以来的首次下降。

而在降费方面，继2015年国务院降低社保五险中的三个险种费率后，2016年再次阶段性降低社会保险费率和住房公积金缴存比例。初步测算，这些措施每年可减轻企业负担1000多亿元。

2016年降税清费的举措还包括：从2月1日起，清理规范了一批政府性基金收费项目，预计每年可为企业减负约260亿元；从5月1日起，扩大18项行政事业性收费的免征范围；两次降低电价，合计可减轻工商企业电费支出负担470亿元左右等。

应该说无论是减税还是降费，一系列措施陆续出台之后，企业的负担应当是减轻了。但是，现实中的企业为何却发出负担高的感慨？

企业承担了90%以上各种税费

2016年末，曹德旺抛出中国制造业综合税负高的观点。曹德旺表示，“中国制造业的综合税负比美国高35%”，认为这是中国“现在制造业踟蹰不前”的原因之一。曹德旺的言论再次将中国企业税负问题推向风口浪尖，引发关于30%~40%“死亡税率”的讨论。

针对“死亡税率”的说法，国家税务总局官网12月21日刊发国家税务总局税收科学研究所李万甫的署名文章。文章称，“死亡税率”之说，严重误导了社会公众，并表示，“事实上，我国宏观税负近些年来一直稳中有降，特别是一系列减税降负措施的陆续出台，企业的税负大大减轻。”

一位国税系统人士告诉《中国经济周刊》记者，企业除了按照税法要求应缴纳的税以外，还要承担一些行政性收费，很多企业把应缴的税和一些其他收费都合并作为企业的“税负”来计算，造成了企业整体负担可能较重。“比如，过去地方上修路、举办一些活动等，都要让企业出一部分赞助费。这些都增加了企业的负担。现在政府强调给企业减负，已经减少了很多行政性收费。对制造业来说，主要就是增值税。”

据记者了解，目前，中国企业需要缴纳10多种税，其中企业所得税和增值税是主要构成。李万甫在文中就这两种税的税率进行了分析。我国企业所得税税率为25%，高新技术企业适用15%税率，世界上征收企业所得税的126个国家标准税率平均为23.7%；我国增值税标准税率为17%，还有13%、11%和6%的低档税率，实行增值税国家标准税率平均为15.7%。

除了税，费也不少。据不完全统计，目前涉及企业税费的种类超过10种，包括附加税费、维护建设费、教育附加费、保障费、防洪费和行政事业性收费等项目。

李万甫认为，从税负构成及承担者来看，我国企业承担了90%以上的各种税费，个人承担的各类税费占比不足10%。一方面是由目前我国以流转税为主体的税制结构所决定；另一方面也使企业对税（费）负敏感，尤其是经济下行压力加大、企业盈利能力变弱时，企业自然会感觉税费负担重。

前述国税系统人士向《中国经济周刊》记者表示，现在的税法使税收的收缴更加规范，过去可能存在一些偷税、漏税的情况，还有虚开增值税发票、使用假发票等违法和不规范的经营行为，现在依据税法规定，如果不按时缴税，每天需缴纳3‰的滞纳金。这些对企业来说都是不小的负担。此外，现在还加强了企业缴纳社保统筹基金的管理。严格管理之后，企业想要逃避税费就很难了。

成本下一步该怎么降？

我国是以流转税为主体的税制结构，增值税作为流转税里最主要的税种，也是占税收收入最大的一个税种。

事实上，对于进一步降税尤其是降低增值税率，企业界的呼声一直很强，甚至有观点认为，“增值税是最大负担，要让社会真正感受到减税，最好的办法是加快增值税改革步伐。”

中国社会科学院财政税收研究中心主任杨志勇在《中国经济周刊》上撰文称，要让社会真正感受到减税，最好的办法就是加快增值税改革步伐，简并税率并下调税率。他建议将增值税的两档基本税率17%和11%合并为一档，并确定为11%以下的水平，宜定为10%左右；两档低税率13%和6%合并为一档，并确定为低于6%的水平，宜定为5%左右。税率的大幅下调，可以让减税政策更加明显，让积极财政政策更加有力。

但也有一位小型制造业企业的负责人告诉《中国经济周刊》记者，他们企业一直缴纳的增值税确实是企业主要的税种。但是“对我们来说，增值税是价外税，单单一项增值税的调整对我们企业的税负影响不大。应该把不该企业承担的一些成本因素去掉，比如公共设施建设、公共服务等方面的费用应该由政府来承担。另外，应该把土地使用成本、能源成本、环保成本、由企业承担的社保费等降下来”。

中国财政科学研究院院长刘尚希认为，“当前企业负担重的问题，不仅仅是一个税负的问题，是综合负担的问题。宏观方面，社保体制、金融体制等都需要改革，而企业方面也需要提高附加值，来应对难以避免的成本上升。”

刘尚希提出的解决方案是：一方面通过改革使企业有一个更好的营商环境，降低五险的成本、制度性的交易成本。同时通过金融体制改革降低融资成本，通过物流体制改革降低物流成本，通过行政性垄断的改革降低用人成本，通过土地制度的改革来降低土地成本。另一方面通过企业自身不断地创新，提升自身创造附加值的能力，来扩大消化成本的能力。